Costi Black List in UNICO 2014

Anche quest’anno nella compilazione di UNICO 2014, periodo d’imposta 2013, particolare attenzione va dedicata alle operazioni con soggetti paradisiaci. L’art. 110, co. 10 e ss. D.P.R. 917/1986 prevede, con la finalità di contrastare il trasferimento/drenaggio di reddito imponibile verso Stati o territori a bassa fiscalità e con i quali non esiste un adeguato scambio di informazioni, una presunzione relativa in base alla quale le transazioni in esame si considerano ab origine viziate da un potenziale intento elusivo e come tali sono da considerarsi, fino a prova contraria, irrilevanti ai fini fiscali con l’ulteriore obbligo di provvedere alla separata indicazione in dichiarazione.
Sarà necessario pertanto operare in UNICO 2014, nell’apposto rigo riservato, una variazione in aumento al reddito d’impresa.

La deducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato, nonché dalle prestazioni di servizi rese dai professionisti domiciliati in detti Stati o territori, avviene se il soggetto residente riesce a dimostrare alternativamente che:
1. le imprese estere svolgono prevalentemente un’attività commerciale effettiva;
2. le operazioni poste in essere rispondono a un effettivo interesse economico.
In entrambi i casi si dovrà fornire prova che l’operazione ha avuto concreta esecuzione.

Sussistendo le suddette condizioni, da dimostrare preventivamente tramite interpello all’Agenzia delle Entrate o in sede di controllo (entro 90 giorni decorrenti dalla ricezione dell’apposito avviso ai sensi dell’articolo 110, comma 11 del D.P.R. 917/1986), si potrà operare in UNICO 2014 la variazione in diminuzione relativa alle spese e gli altri componenti negativi, derivanti da operazioni intercorse con soggetti residenti in paradisi fiscali, deducibili. In sostanza, con la suddetta variazione si indicano i costi che il contribuente può dedursi, poiché sussistono le esimenti richieste dal legislatore.

La compilazione – In rifermento al modello UNICO 2014, redditi 2013, le società di capitali devono compilare:

• il rigo RF29: in tale rigo devono essere indicate le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in paesi black list. Questo rigo rappresenta una variazione in aumento da apportare al reddito d’impresa;
• il rigo RF52: in tale rigo devono essere indicate le spese e gli altri componenti negativi, derivanti da operazioni intercorse con soggetti residenti in paradisi fiscali, deducibili. In sostanza, in tale rigo vanno indicati i costi che il contribuente può dedursi in quanto sussistono le esimenti richieste dal legislatore.

Stesse modalità compilative per le società di persone e imprese individuali in contabilità ordinaria.

Per le imprese in contabilità semplificata che compilano il quadro RG, ci si dovrà limitare a segnalare i costi che il contribuente può dedursi, poiché sussistono le esimenti richieste dal legislatore. Tali soggetti dovranno indicare tali costi nel rigo RG21.